Leerdoelen
•Je kunt een liquiditeitsbegroting, een exploitatiebegroting en een geprognosticeerde eindbalans ten dienste van de interne verslaggeving opstellen
•Je kunt de kosten op basis van gegeven uitgaven en de opbrengsten op basis van gegeven ontvangsten en vice versa berekenen
Opstellen van een resultatenbegroting
Omzet: Begin met de totale omzet van het bedrijf.
Inkoopwaarde van de omzet: Trek de kosten van de ingekochte goederen af om de brutowinst te berekenen.
Bedrijfskosten: Tel alle bedrijfskosten op, zoals afschrijvingskosten (staat niet op de liquiditeitsbegroting), personeelskosten en huurkosten. Bij kosten kan er gesproken worden over permanentie. Dit is het principe van het gelijkmatig verdelen van kosten over de periode waarin ze betrekking hebben, zoals verzekeringskosten.
Brutowinst - bedrijfskosten: Dit geeft het bedrijfsresultaat of EBIT (Earnings Before Interest and Taxes). In veel gevallen worden de interestkosten er ook gewoon bijgerekend, dan heet het resultaat voor winstbelasting.
Financieringsresultaat: Dit zijn de interestopbrengsten min de interestkosten. Vaak heeft een bedrijf geen interestopbrengsten, maar alleen maar kosten. Daarom is het financieringsresultaat vaak negatief.
Incidenteel resultaat: Dit zijn eenmalige opbrengsten en kosten.
Resultaat voor winstbelasting: Het resultaat voordat je de winstbelasting of vennootschapsbelasting betaalt.
Resultaat na winstbelasting: Het resultaat na het betalen van de winstbelasting of vennootschapsbelasting.
Wel op de resultatenbegroting, niet op de liquiditeitsbegroting
•Afschrijvingskosten
•Het zijn wel kosten, maar geen uitgaven
•Alles is exclusief BTW
•Omzet en inkoopwaarde van de omzet
•Omzet is een opbrengst, maar niet altijd een ontvangst
•Inkoopwaarde van de omzet is een kostenpost, geen uitgave
Niet op de resultatenbegroting, wel op de liquiditeitsbegroting
•Investeringen
•Het zijn geen kosten, maar wel uitgaven
•Alles is inclusief BTW
•Aflossingen
•Het zijn geen kosten, maar wel uitgaven
Voorbeeldopgave
Balans Just in Time 1-2-2020 (x €1)
Debet | Credit | ||
|---|---|---|---|
Inventaris | 20.000 | Eigen vermogen | 76.500 |
Voorraden | 60.000 | Banklening | 10.000 |
Debiteuren | 15.000 | Crediteuren | 12.000 |
Te vorderen btw | 2.000 | Te betalen btw | 3.000 |
Liquide middelen | 4.550 | Te betalen interest
bankrekening | 50 |
101.550 | 101.550 |
Op 29 februari 2020 is er bij Just in Time sprake van onderstaande financiële feiten over februari 2020. Deze feiten moeten nog verwerkt worden.
1.Op de banklening wordt € 2.000 afgelost. De interestkosten van deze banklening over februari 2020 zijn € 50. De interest over februari wordt aan het einde van het eerste kwartaal betaald.
2.Op de inventaris wordt € 1.500 afgeschreven.
3.Er is een wandklok verkocht voor € 1.210 inclusief 21% btw. Deze wandklok had een inkoopwaarde van € 750 exclusief btw en is bij de verkoop meteen bij de klant afgeleverd. De krediettermijn is 1 maand. Daar wordt volledig gebruik van gemaakt.
4.De ‘te betalen btw' en ‘te vorderen btw’ op 1 februari 2020 zijn voldaan in februari 2020.
5.De verzekering voor het komende jaar is betaald per bank. Uitgave inclusief 21% btw is € 943,80.
6.De verkopen in februari zijn € 24.200 (inclusief 21% btw) en de inkopen zijn € 19.360 (inclusief 21% btw). De inkoopwaarde van de omzet is 75% van de omzet.
Hoe worden deze feiten verwerkt op de resultatenrekening?
1.Een aflossing staat niet op een resultatenrekening. De interestkosten moeten wel verwerkt worden.
Resultatenrekening | ||
|---|---|---|
Opbrengsten | Februari 2020 | |
Kosten | Februari 2020 | |
Interestkosten | € 50 |
2. Afschrijvingen zijn kosten
Resultatenrekening | |
|---|---|
Opbrengsten | Februari 2020 |
Kosten | Februari 2020 |
Afschrijvingen | € 1.500 |
3. De omzet en de inkoopwaarde van de omzet staan op de resultatenrekening. Dit moet zonder btw verwerkt worden, aangezien de btw niets over de winst zegt.
Resultatenrekening | |
|---|---|
Opbrengsten | Februari 2020 |
Omzet | € 1000 |
Kosten | Februari 2020 |
Inkoopwaarde van de omzet | € 750 |
4. Btw staat niet op de resultatenrekening
5. De jaarlijkse verzekering moet worden opgesplitst om de maandelijkse kosten weer te geven. Dit moet exclusief btw
Resultatenrekening | |
|---|---|
Opbrengsten | Februari 2020 |
Kosten | Februari 2020 |
Verzekeringskosten | € 65 |
6.
Resultatenrekening | |
|---|---|
Opbrengsten | Februari 2020 |
Omzet | € 20.000 |
Kosten | Februari 2020 |
Inkoopwaarde van de omzet | € 15.000 |
De resultatenrekening na het verwerken van de financiële feiten:
Omzet | ||||
Inkoopwaarde van de omzet | - | - | ||
Brutowinst | €5.250 | |||
|---|---|---|---|---|
Afschrijvingskosten | € 1.500 | |||
Alle overige kosten (geen interestkosten) | + | € 65 | + | |
Bedrijfskosten | - | € 1.565 | - | |
Bedrijfsresultaat (EBIT) | € 3.685 | |||
Financieringsresultaat | + | - € 50 | + | |
Incidenteel resultaat | + | € 0 | + | |
Resultaat voor winstbelasting | € 3.635 | |||
Vennootschapsbelasting (20%) | - | € 727 | - | |
Resultaat na winstbelasting | €2.908 |
Het eigen vermogen uit de beginbalans (€ 76.500) groeit met het resultaat na winstbelasting.
Het nieuwe eigen vermogen is dus:
