Leerdoelen
•Je kunt uitleggen hoe de btw werkt op de balans
Belangrijke balansposten
Binnen de balans zijn er vier posten waar btw op voorkomt:
•Debiteuren - dit zijn bedragen die je van klanten moet ontvangen, inclusief btw.
•Te vorderen btw - dit is de btw die je terug kunt vragen van de Belastingdienst.
•Crediteuren - dit zijn bedragen die je aan leveranciers moet betalen, ook inclusief btw.
•Te betalen btw - de btw die je aan de Belastingdienst moet afdragen.
Aankoop van inventaris
Laten we een voorbeeld bekijken van hoe btw op de balans verandert bij de aankoop van inventaris. Stel, je koopt inventaris ter waarde van € 20.000 exclusief 21% btw. Dit betekent dat je in totaal, inclusief btw, € 24.200 betaalt.
•Inventaris op de balans stijgt met € 20.000.
•Te vorderen btw stijgt met € 4.200 (21% van 20.000). Je mag de btw terugvragen aan de Belastingdienst als je iets voor het bedrijf koopt.
•Te betalen btw blijft gelijk, omdat er geen geld ontvangen is.
Debet | Credit | ||
|---|---|---|---|
Inventaris | + 20.000 | ||
Te vorderen btw | + 4.200 | Te betalen btw | ? |
Bank | − 24.200 | ||
Voorbeeld
Neem nu de volgende oefenopgave: je koopt een voorraad ter waarde van € 10.000 exclusief 9% btw. Je betaalt de voorraad een maand later, maar het wordt wel meteen geleverd.
Wat gebeurt er op de balans?
•Voorraad stijgt met € 10.000.
•Te vorderen btw stijgt met € 900 (9% van 10.000).
•Crediteuren stijgen met € 10.900, omdat je dat bedrag nog moet betalen (inclusief btw).
Debet | Credit | ||
|---|---|---|---|
Voorraad | + 10.000 | Crediteuren | + 10.900 |
Te vorderen btw | + 900 | ||
Verkoop van producten
Bij het verkopen van producten moet je ook rekening houden met btw. Stel, je verkoopt iets voor € 36.300 inclusief 21% btw. De inkoopwaarde was € 20.000 exclusief btw.
Wat gebeurt er?
•Omzet van € 36.300 wordt ontvangen per bank.
•De voorraad wordt verminderd met de inkoopwaarde van € 20.000 exclusief btw.
•Te betalen btw stijgt met € 6.300 (21% van de omzet exclusief btw).
Debet | Credit | ||
|---|---|---|---|
Voorraad | − 20.000 | Eigen vermogen | + 10.000 |
Te vorderen btw | Te betalen btw | + 6.300 | |
Bank | + 36.300 | ||
Winstberekening
De winst stijgt met € 10.000 (omzet exclusief btw minus de inkoopwaarde).
Btw-aangifte en -betalingen
Aan het einde van een kwartaal vindt de btw-aangifte plaats. Er staat nog € 4.200 bij de post ‘te vorderen btw’ en nog € 6.300 bij ‘te betalen btw.’ Hier moet je de btw verrekenen:
1.De te vorderen btw en te betalen btw worden op nul gezet.
2.De bankrekening daalt met het saldo dat je aan de Belastingdienst moet betalen. Dit bedrag is gelijk aan de te betalen btw minus de te vorderen btw:
Debet | Credit | ||
|---|---|---|---|
Te vorderen btw | − 4.200 | Te betalen btw | − 6.300 |
Bank | − 2.100 | ||
Liquiditeitsoverzicht en resultatenrekening
•Liquiditeitsoverzicht: alle uitgaven zijn inclusief btw, zoals inkopen en investeringen. Ontvangsten zijn ook inclusief btw, bijvoorbeeld contante verkopen en achteraf betalende debiteuren.
•Resultatenrekening: alle cijfers zijn exclusief btw. Dit betekent dat je kosten, zoals afschrijvingen, loon, rente en inkoopwaarde zonder btw worden geboekt. Ook opbrengsten vanuit de omzet zijn exclusief btw.
Belangrijk om te onthouden:
Balansposten met btw: debiteuren, crediteuren, te vorderen btw, en te betalen btw.
Liquiditeitsoverzicht: inclusief btw voor uitgaven en ontvangsten.
Resultatenrekening: exclusief btw.
